美国财务会计准则委员会（FASB）主席Leslie F.Seidman在2012年6月4日举行的遵循周年度大会上发表了演讲。在演讲中，Seidman女士探讨了FASB的披露框架项目及回应了要求FASB在准则制定时扩大成本与效益分析的范围以纳入准则的“经济影响”的呼吁。
披露框架
FASB预计将在数周内发布针对其披露框架项目的讨论文件。
在探讨该项目时，Seidman女士指出，美国公认会计原则下的许多主题与国际财务报告准则（IFRS）所述的主题一致。FASB正与欧洲财务报告咨询小组（EFRAG）就其各自制定披露框架的项目进行合作，以建立美国公认会计原则和国际公认会计原则均适用的一致框架。国际会计准则理事会（IASB）主席亦表示IASB可能考虑开展涉及该领域的项目。
Seidman女士在演讲中指出，“某些人士希望立刻开始减少披露”，但是，“该项目的目的在于提高披露的有效性，而非致力于减少披露的数量”。Seidman女士继续表示，FASB认为应“首先建立披露框架，从而据以删除或修改现行披露并可能在未来添加新的披露”。
Seidmann女士概述了披露框架的预期益处，包括：
协助FASB制定集中关注对大部分财务报表使用者而言最重要的事项的一致披露要求
解释报告主体应如何评估在不同时期的不同情况下需要提供哪些披露
探讨如何强调更具价值的信息，及使财务报表使用者更容易查找其最为关注的信息。
该讨论文件同时将就中期披露的方法及如何评价披露重要征求意见。对于披露重要性这一概念，Seidman女士表示：
许多从业人员在将重要性的概念应用至披露项目时均遇到困难。如果某一项目对财务报表而言是重要的，是否必须提供所规定的有关该项目的所有披露，即使其中某些信息并不重要？另一方面，财务报表编制人是否愿意省略非重要信息——因为其可能需要花更多时间向审计师、投资者或监管机构解释为何省略该等信息？我将该现象称为“防范性披露”。虽然我了解公司为何这样做，但我认为这在很大程度上导致过量和无效的披露。
准则制定的成本与效益
在谈及准则制定过程中的成本与效益分析时，Seidman女士通过研究建议的会计准则对经济的更广泛影响，回应了要求FASB将该分析扩充至涵盖准则的“经济影响”的呼吁。
Seidman女士指出，“如果报告质量的提高预计能够证明编制和使用此类信息的成本是合理的”，则FASB将颁布一项准则。Seidman女士提及要求FASB跳出固有框架及研究当特定公司或行业将特别受到损害时的更广泛影响的呼吁，并探讨了她对该方法的顾虑。
在集中阐述财务报告在经济中扮演的角色时，Seidman女士指出“虽然新会计准则可能改变公司报告其财务状况的方式，但准则本身并不会创造或改变基本状况”。然后，Seidman女士开始探讨以往具争议的项目所带来的益处，例如FASB在20世纪80年代的其他离职后福利项目（她承认该项目曾引起利益相关方的很多忧虑），并继续指出“显而易见的是，准则规定提供更有用信息的益处导致管理层和投资者以不同的方式考虑这一形式的补偿”，且该项目确实产生一系列后果，例如“某些公司决定调整向退休人员承诺的福利形式”。
在总结对该主题的看法时，Seidman表示：
部分人士提议我们应研究我们的建议可能对某些雇员或公司或经济部门带来的不利影响。部分人士认为潜在的不利影响将构成无法改进报告的原因。我们并不赞同该观点。我们认为，投资者、债权人、捐赠人和其他财务报表使用者（包括政策制定者）需要获取决策所依据的相关及公允信息……否则，这将导致少数人的特殊利益凌驾于需获取公允财务信息的更广泛公众利益之上。
来源：德勤
