美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）的常设咨询小组（Standing Advisory Group）上周召开了一个会议。在这次会议中，PCAOB主席詹姆斯·多蒂（James Doty）报告了PCAOB在国际范围内对会计事务所开展检查的最新进展。
在美国境外，共有240家会计事务所开展了美国上市公司审计业务，它们分布在50多个国家和地区，需要每三年接受一次检查。在这些会计事务所中，PCAOB已检查了40个国家和地区的220家会计事所。2012年PCAOB开展的检查中，四分之一是针对美国境外的会计事务所。
但PCAOB对欧洲和中国的会计事务所开展检查遇到法律障碍。多蒂报告称，PCAOB与欧盟国家在对会计事务所开展合作检查上已取得重大进展。2012年，PCAOB在德国、荷兰和西班牙等国家的合作检查已开始启动，在挪威、瑞士和英国的合作检查继续进行。
多蒂表示，与法国和芬兰就开展检查所进行的工作人员级别谈判已经结束，与丹麦、卢森堡、波兰和瑞典接近达成协议，与意大利和其他欧盟国家的谈判正在继续。
多蒂称，与中国的谈判进展缓慢。今年8月，PCAOB与中国有关方面达成了一个观摩访问的协议，该协议允许由PCAOB检查人员和PCAOB国际事务处官员组成的代表团，观察中方对在美注册的境内会计师事务所质量控制的检查。
中国有关方面阻止了PCAOB检查人员对中国会计师事务所的检查，因为他们认为，允许外国监管机构在中国境内开展活动违反了中国的国家主权。中国有关方面在2009年致美国证券交易委员会（SEC））的信中表示：“任何对中国会计师事务所的监督应仅依赖中国证监会”。中国证监会2011年年度报告指出，欧盟2011年承认包括中国在内的10个第三国审计监督体系与欧盟审计监管体系等效，这些第三国和欧盟成员国在审计监管上可相互依赖对方。
随着PCAOB与欧盟就会计事务所检查上取得重大进展，中国面临着越来越大的压力。PCAOB已无法在今年12月31日的最后期限到来之前，完成对全球所有开展了美国上市公司审计业务的会计事务所进行检查的任务。据早些时候消息，中国监管机构将于今年12月前往华盛顿，与PCAOB就对中国会计事务所开展检查进行谈判。据信，这是PCAOB与中国监管机构达成协议的最后机会。如果今年12月的谈判未能达成令人没满意的突破，预计PCAOB将没有任何选择，而只能开始注销中国会计师事务所在PCAOB的注册。据一些业内人士推测，如果美国证券交易委员会（SEC）无法通过谈判，获准查看德勤会计事务所有关东南融通审计工作的底稿，那么注销中国会计师事务所在PCAOB的注册几乎肯定会发生。
本文作者保罗·吉利斯（Paul Gillis），现任北大光华管理学院客座教授，是美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）常设顾问组（SAG）成员。
来源：i美股
