在数字时代，跨国公司营业额可高达数十亿美元，却只支付很少的企业税。别指望下周就能够有效解决这种情况。
税务的最新缩写是BEPS-代表税基侵蚀和利润转移，是全球热议的焦点，高度期待政府能够处理该问题。大多数观察者发现，跨国公司在一个国家从事高达数十亿美元营业额的商业活动，却只支付很少的税费，这着实难以理解。比如苹果和谷歌这两家大型跨国公司。大多数人都会疑惑：如何才能实现呢？
欢迎来到利润转移世界。说到居民履行纳税义务，澳大利亚具有相当高的主动遵从性。如果公司不按规定缴纳税款，是无法被大众所接受的。
当政府财力宽裕时，轻微的税基侵蚀是可以容忍的。但是，当政府出于压力征收额外税收时便会发生变化。这也是问题所在。跨国公司的收益占世界经济产出总量的四分之一，目前正转向低税收区域。税收侵蚀问题愈演愈烈，已无法忽视。
许多国家正如澳大利亚一样，正通过借款而赤字运行，解决税收漏洞的欲望便越来越重要。位于供应链上的每个国家都希望参与到该行动中来。
问题的关键是，我们目前很难将传统的税源、居住地和固定经营场所等税务条款应用于数字经济中。经济主体在销售产品或提供服务的国家获得大量收入和利润，但实际却只支付很少或无需支付税款。欢迎到无国籍的知识产权世界，他们可以在任何便利的管辖区内依法登记注册，进而借助税收套利战略将收益合法地转移到低税区。
类似于知识产权、商誉和注册商标等无形资产，变得越发重要-他们没有地理位置的界定，但却创造了大量利用国际税收漏洞优势的机会。
随着信息与通讯技术的猛速发展及全球价值链上产品的整合，利润转移已成为许多跨国机构重组以降低税费的常规操作。
如果你认为该问题仅涉及技术公司，很抱歉，你错了。为何有如此多的澳大利亚境内公司在海外建立自己的营销枢纽，澳大利亚税务总署（ATO）目前正就该问题展开调研。如果该趋势得以蔓延，那么政府税收所面临的风险将不容忽视。即便是一些知名的资源型国家表现积极。
澳大利亚在BEPS问题面前显得更为脆弱，这是因为它对税收的依赖程度要比大多数经济合作与发展组织（OECD）国家都大。与OECD国家相比其平均企业税占GDP的3%，而澳大利亚则占其GDP的4.25%。
澳大利亚拥的税收框架更为健全，可有效控制BEPS；尤其在转让定价条款、资本弱化和常见的反避税规定等在限制税收漏洞方面效果不错。但是，数码经济和无形资产的出现却侵蚀到传统公司的税基。良好的公司合规行为和ATO执法使得税基侵蚀得到控制，但是国际税务规则不完备这一问题如果不解决，可能会导致重大风险。
ATO的一项税收专职是负责税基侵蚀问题，且目前正对80多家澳大利亚跨国公司的税务问题展开调查，防止这些公司为避税而将利润转移至海外。向ATO投入额外资金的部分工作，就是调查可促进利润共享或使用复杂结构或债务来转移利润的营销枢纽。
OEDC面对BEPS问题已多年，另全球税收圈高度期望澳大利亚能够带领20国集团，大力促进OEDC的行动计划能够取得关键进展。20国集团已签署同意15条OECD建议，旨在压制BEPS。这些建议包括加强税务部门之间的信息分享，并视情况修改存在已久的税务规则。
企业税基侵蚀是一项严峻的全球性问题，靠一个国家的能力无法加以解决。如果能够制定多国达成一致的解决方案，或许最为理想。OECD的15点建议行动计划为全球多国税收安排，在现代化方面取得进展提供了一个机会；但是期待有进一步重大进展也许不现实，这是因为主要挑战还依然存在。
如果改革没有取得进展，那么真正的危险是这些国家会单独行动，使用单边规定。最终，我们可能会面对税收交易战争，有可能导致双重征税问题。
由于一些国家维持现状可获得既得利益，我们很难看到像美国一类的国家会愿意参与未来任何改革。任何变更都会不成比例的降到美国跨国公司头上。一大车的利润在避税场所旋转，但是依照美国现行税收规定，只有被遣送回美国才会被要求交税。
压力已使澳大利亚打击税款最小化的20国集团计划脱离正轨。赢得国际合作将是一场艰苦的战斗，这是从华丽的辞藻向实际行动计划转换所必须的。我讨厌悲观，但是随时都会发生的任何真正改革都会增加这种可能性。在这个问题上，如果我被证实是错的，我将很高兴。
作者介绍：托尼•格雷科 IPA AU技术政策总经理
托尼曾是澳大利亚纳税人协会首席执行官并在澳洲一家税务咨询公司（TAX BANTER）从事税务培训及咨询工作。托尼作为IPA AU 技术部首要代表，主要负责代表全球会员及学员利益的IPA AU提案，并为广大会员执业提供最新技术更新信息。
原载自澳大利亚公共会计师协会《公共会计师》2014年06 -07月号，第54-55页；《公共会计师》数码港：http://pubacct.org.au/base-erosion-and-profit-shifting-beps-is-the-new-normal-and-will-take-years-to-fix/
