董事会和审计委员会必须发挥自身作用，保证独立审计质量—道格•尼文。
审计师在确保澳大利亚投资人确信并掌握投资决策所需信息方面发挥着极为重要的作用。高质量审计可保证财务报告质量，让投资人能够信任经审计师独立评估的财务报告。
澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）的审计事务所调查表明审计质量待改进。在我们看来，通过复核2012年7月30日之前18个月内的18%个核心审计领域的审计业务文件，证明审计师并不能合理保证财务报告没有重大失误。如果财务报告没有重大失误，审计师就没有足够的基础来支撑其出具的审计报告意见。由于我们独立审查上市公司和公共实体的财务报告，4%的财务报告发生了实质性变化。
如果企业因其财务报告未能真实反映其财务状况和经营成果而破产，且审计师未能尽职工作或分析财务报告，那么董事和审计人员的职责就会受到质疑。
董事不能依赖外部审计，就对财务报告提出意见。但是董事和审计委员会应扮演重要角色，保证独立审计的质量。
企业的业务模式
近几十年，公司业务模式和财务报告要求日趋复杂。资产评估和会计估计的难度越来越大。审计师需要了解业务，风险评估和更多的判断。
这就给传统审计事务所的金字塔员工结构带来诸多挑战，这种结构拥有较少的合伙人和过多的基层员工。在譬如评估、保险统计、地质、金融工具和IT等领域，审计师还需要更好地借助专家。
审计师任命和定期收费
通常，大型上市公司的成员公司不可能会参与审计师的评估和规定审计费用标准工作中。非执行董事应该管理审计师任命推荐过程。
管理层的利益需求可能会与质量审计不一致，所以不适合被安排来评估审计师和制定收费标准。为实现特定水平的财务绩效所采取的激励措施可能会导致其制定较低的审计费用，从而给审计质量带来一定压力。
审计师必须保证质量，无需考虑费用开销。但是，费用不足可能造成审计质量差的风险，审计师不能获得充分、适当的审计证据，以支持自己的意见。
企业必须支付合理的审计费用，降低审计费用通常不会对公司的利益造成较大影响。经济状况不景气时，审计师仍然会面临更具有挑战性的判断，因此可能会增加审计费用。
评估潜在和持续审计师
董事和审计委员会评估潜在审计师，审查持续审计的质量，会考虑如下因素：
■公司对质量和文化的承诺
■审计所用资源，涉及审计的性质和复杂性，包括合伙人时间和行业专业知识
■使用专家的规模
■审计师如何保证其他审计师的工作
■审计质量的问责制
■当审计师面临估计和会计政策选择挑战时，其所持有专业怀疑态度的水平
促进审计
董事可以检测管理层是否规划了财务报告过程，最小化最后期限压力；有关会计决策和估计的潜在问题应尽早提出。
沟通
审计师和董事之间的双向沟通有助于审计师获取与审计相关的信息，帮助董事监督财务报告过程。这种沟通包括财务与报告流程所涉风险及问题，会计估计和会计政策选择等。
其他事宜
上市主体的董事和审计委员会有责任评估和报告非审计服务是否会对审计的独立性和客观性造成潜在影响。
董事应考虑ASIC所开展审计审查工作会带来的一切后果，以及ASIC检测和监督所发现问题是否已获得有效解决。
原载自澳大利亚公共会计师协会《公共会计师》2014年08-09月号，第62-63页；《公共会计师》数码港：http://www.pubacct.org.au/audit-quality-needs-better-judgement/
